Nieodebranie faktury pierwotnej przez kontrahenta a dopuszczalność wystawienia duplikatu

Pracodawca prowadzący zakład pracy chronionej (ZPChr), uprawniony do wystawiania ulg we wpłatach na PFRON, wysłał kontrahentowi fakturę na kwotę 70 000 zł, przy czym data sprzedaży na fakturze to 31 stycznia 2023 r., a termin płatności określony na fakturze to 21 dni od daty otrzymania tej faktury. Niestety okazało się, że faktura nie dotarła do klienta (z winy osoby upoważnionej do dostarczenia faktury). Z uwagi na to w dniu 10 lutego 2023 r. pracodawca wystawił kontrahentowi duplikat pierwotnej faktury, który dotarł do klienta w dniu 12 lutego 2023 r. Faktura została opłacona w terminie wskazanym w pierwotnej fakturze, a więc w ciągu 21 dni od daty otrzymania duplikatu pierwotnej faktury. Niemniej jednak pracodawca powziął wątpliwość, czy w związku z brakiem pierwotnej faktury może wystawić kontrahentowi ulgę we wpłatach na PFRON?

W myśl dyspozycji art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (t.j.: Dz. U. z 2023 r., poz. 100, ze zm.) – dalej: u.r.o.n., wpłaty na PFRON podlegają obniżeniu z tytułu zakupu produkcji lub usługi, poza handlem, jeżeli produkcja lub usługa została wytworzona lub jest świadczona przez m.in. pracodawcę zatrudniającego minimum 25 pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy, a do tego pracodawca osiąga wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych zaliczonych do:

1. znacznego stopnia niepełnosprawności lub

2. umiarkowanego stopnia niepełnosprawności, w odniesieniu do których orzeczono chorobę psychiczną