Czy składki na ubezpieczenie OC księgowej stanowią KUP dla zatrudniającego ją pracodawcy?

Kiedy można mówić o kosztach uzyskania przychodów?

Kosztami uzyskania przychodów (KUP) na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 278, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.p. Wynika to wprost z treści art. 15 ust. 1 tej ustawy.

W świetle art. 16 ust. 1 pkt 38a u.p.d.o.p. z KUP wyłączone są wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółki komandytowej lub komandytowo-akcyjnej, mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Polski – z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji.

Część składek może stanowić KUP

Oprócz tego na mocy art. 16 ust. 1 pkt 59 u.p.d.o.p. kosztami uzyskania przychodów nie mogą być opłacone przez pracodawcę składki z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników. Wyłączenie z KUP takich wydatków nie dotyczy jednak m.in. opłaconych przez pracodawcę składek ubezpieczeniowych na rzecz pracowników, które zostały wymienione w załączniku