Benefity pracownicze a składki ZUS – kiedy płaci pracodawca, a kiedy nie?

Nagrody jubileuszowe a składki ZUS

Przedsiębiorca zdecydował się na wypłatę nagród jubileuszowych pracownikom, którzy przepracowali w firmie co najmniej pięć lat. Zgodnie z regulaminem wynagradzania świadczenia tego typu mogą być przyznawane nie częściej niż raz na pięć lat.

Sytuacja skomplikowała się w przypadku kilku osób, które otrzymały wypowiedzenie umowy o pracę z przyczyn leżących po stronie pracodawcy. Do uzyskania kolejnej nagrody jubileuszowej brakowało im mniej niż 12 miesięcy. Pracodawca postanowił w takich przypadkach wypłacić nagrodę jeszcze przed rozwiązaniem stosunku pracy.

Powstaje jednak pytanie, czy od wypłaconych świadczeń należy odprowadzić składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne?

Zgodnie z par. 2 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia składkowego z 18 grudnia 1998 r., podstawy wymiaru składek nie stanowią nagrody jubileuszowe, o ile – zgodnie z zasadami przyznawania – przysługują pracownikom nie częściej niż co pięć lat. Dla zastosowania zwolnienia decydujące znaczenie mają przepisy obowiązujące u danego pracodawcy. Potwierdza to m.in. interpretacja indywidualna ZUS z 3 października 2024 r. (DI/200000/43/863/2024).

W praktyce istnieją jednak wyjątki. ZUS w swoich indywidualnych interpretacjach wskazywał, że z oskładkowania zwolniona może być nagroda wypłacona pracownikowi, który odchodzi na emeryturę, rentę lub świadczenie przedemerytalne, jeśli do kolejnej nagrody (wynikającej z pięcioletniego stażu) brakuje mu mniej niż rok. Takie stanowisko zaprezentowano m.in. w interpretacji z 8 listopada 2024 r. (DI/200000/43/731/2024).

Jednocześnie ZUS w swoim poradniku „Zasady ustalania podstawy wymiaru składek pracowników” wyjaśnia wprost: jeśli pracodawca wypłaca nagrodę jubileuszową w związku z rozwiązaniem stosunku pracy, a od ostatniego przyznania nie upłynęło pełnych pięć lat, to świadczenie to stanowi podstawę wymiaru składek zarówno na ubezpieczenia społeczne, jak i zdrowotne. W efekcie, w op