Opłacenie składki na polisę OC pracowników a KUP spółki

Stan faktyczny sprawy

Spółka (czynny podatnik podatku od towarów i usług) zawarła umowy ubezpieczenia szkód powstałych w następstwie roszczeń z tytułu odpowiedzialności cywilnej (polisy OC) dla swoich księgowych i osób wykonujących obsługę płac, a także dla członków władz spółki. Ubezpieczenie nie będzie obejmować działań indywidualnie oznaczonych osób. Ewentualne zmiany osobowe na danym stanowisku również pozostaną bez znaczenia dla ochrony ubezpieczeniowej w ramach polis OC.

Spółka uważała, że zarówno wydatki już poniesione na opłacenie składek z tytułu zawartych polis OC, jak i wydatki, które zostaną w przyszłości poniesione na opłacenie kolejnych składek na te polisy, stanowią i będą stanowić dla spółki koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 278, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.p. Jak wynika z tego przepisu, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 u.p.d.o.p.

Spółka twierdziła, że wskazane powyżej wydatki na opłacenie składek z tytułu polis OC służą zabezpieczeniu przychodów spółki, poprzez objęcie jej ochroną ubezpieczeniową, zabezpieczającą spółkę przed stratami, jakie może ona ponieść w związku z niewykonaniem bądź nienależytym wykonaniem przez księgowych oraz dział płac powierzonych im obowiązków służbowych. Z kolei w przypadku członków władz spółki opłacenie składek na polisy OC ma chronić spółkę przed odpowiedzialnością za zachowania członków władz spółki powołanych formalnie do pełnienia funkcji organu, które w określonych warunkach mogą być traktowane jako zachowania spółki. Wykupienie polisy OC dla członków władz spółki chroni spółkę