Jak uniknąć negatywnych skutków podatkowych dokonania płatności na rachunek spoza białej listy VAT?

Odpowiedzi na powyższe pytanie udzielił Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w interpretacji indywidualnej z dnia 17 lipca 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.329.2025.2.MF). W stanie faktycznym rozpatrywanym przez organ podatkowy przedsiębiorca (podatnik CIT), zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zatrudniał lekarzy specjalistów (na podstawie umów B2B), którzy udzielali świadczeń zdrowotnych pacjentom przychodni. Jeden z kontrahentów (lekarz) zarejestrowany był na potrzeby VAT jako podatnik VAT czynny, ale nie posiadał rachunku bankowego na białej liście VAT, gdyż posiadał wyłącznie konto osobiste. Co więcej, kontrahent ten wykonywał wyłącznie czynności zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j.: Dz. U. z 2025 r., poz. 775) – dalej: u.p.t.u. Przepis ten stanowi, że zwolnieniu od VAT podlegają m.in. usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone przez lekarza.

Przedsiębiorca przelał zapłatę za czynności dokonane przez lekarza (kontrahenta) na rachunek osobisty lekarza, wskazany na fakturze, przy czym rachunek ten nie znajdował się na białej liście VAT. Wartość transakcji dokonanej na rachunek spoza białej listy VAT przekraczała 15 000 zł.

W związku z powyższym przedsiębiorca zastanawiał się, czy – aby uniknąć negatywnych konsekwencji na gruncie ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j.: Dz. U. z 2025 r., poz. 278, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.p. – powinien w terminie 3 dni od dnia zlecenia przelewu zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla kontrahenta (wystawcy faktury podatnika VAT czynnego) o dokonaniu zapłaty należności w ramach transakcji VAT przekraczającej 15 000 zł za fakturę wystawioną przez kontrahenta, gdy wszystkie usługi na fakturze są objęte stawką ZW na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 u.p.t.u.?

Przedsiębiorca (wnioskodawca) uważał, że skoro kontrahent świadczył wyłącznie czynności zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 u.p.t.u., złożenie zawiadomienia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego nie jest konieczne.

W tym miejscu należy przypomnieć, że w świetle art. 96b u.p.t.u. przez białą listę VAT nal