Czy termin na skorzystanie z ulgi na złe długi ma charakter nieprzekraczalny?

Kiedy można skorzystać z ulgi na złe długi?

Ulga na złe długi została uregulowana w art. 89a i 89b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j.: Dz. U. z 2025 r., poz. 775) – dalej: u.p.t.u. Zgodnie z art. 89a ust. 1 i 2 tej ustawy, podatnik VAT jest uprawniony do dokonania korekty podstawy opodatkowania oraz podatku VAT należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona, czyli nie zostały uregulowane lub zbyte w żadnej formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu ich płatności określonego w umowie lub na fakturze. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku VAT przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona.

Ustawodawca uzależnił możliwość skorzystania przez wierzyciela z ulgi na złe długi od spełnienia poniższych warunków:

• na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty z tytułu ulgi na złe długi, wierzyciel musi być podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny (art. 89a ust. 2 pkt 3 lit. a u.p.t.u.).
• od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 3 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona (art. 89a ust. 2 pkt 5 u.p.t.u.).

W myśl art. 89b u.p.t.u., z zastrzeżeniami wynikającymi z tego przepisu, brak uregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, powoduje, że dłużnik ma obowiązek dokonania korekty odliczonej kwoty podatku VAT wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym up