Karty żywieniowe są zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne nawet bez przedstawiania paragonów? Analiza stanowiska ZUS

Na gruncie art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj.: Dz. U. z 2025 r., poz. 163, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.f. opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) podlegają przychody ze stosunku pracy, do których zalicza się wszelkie wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze, a także ich ekwiwalenty (bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń).

Przychody ze stosunku pracy obejmują przede wszystkim:

• wynagrodzenie zasadnicze,
• wynagrodzenie za godziny nadliczbowe,
• różnego rodzaju dodatki i nagrody,
• ekwiwalenty za niewykorzystany urlop,
• inne kwoty (niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona),
• świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika,
• wartość innych nieodpłatnych świadczeń albo świadczeń częściowo odpłatnych.

Co istotne, przychody ze stosunku pracy stanowią podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (ubezpieczenie emerytalne oraz ubezpieczenia rentowe, jak również ubezpieczenie zdrowotne). Wskazują na to przepisy art. 18 ust. 1 i 2 w zw. z art. 4 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j.: Dz. U. z 2025 r., poz. 350, ze zm. – dalej: u.s.u.s.), oraz § 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (t.j.: Dz. U. z 2025 r., poz. 316 – dalej: r.s.z.u.p.w.s.), a także art. 81 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j.: Dz. U. z 2024 r., poz. 146, ze zm.).

Z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, a także ubezpieczenie zdrowotne wyłączone zostały:

• wynagrodzenia należne za czas niezdolności do pracy spowodowanej chorobą lub odosobnieniem w związku z chorobą zakaźną, jak również zasiłki z ubezpieczeń społecznych;
• przychody wymienione w § 2 r.s.z.u.p.w.s.

Warto zaznaczyć, że odpowied