Czy możliwe będzie odliczenie podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych bez użycia KSeF?

W celu udzielenia odpowiedzi na powyższe pytanie należy odwołać się do stanowiska wyrażonego przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w interpretacji indywidualnej z dnia 4 marca 2025 r. (sygn. 0114-KDIP1-3.4012.838.2024.1.MPA). Organ podatkowy odpowiadał na pytanie zadane przez przedsiębiorcę (czynnego podatnika VAT).

Przedsiębiorca zwrócił uwagę, że od dnia 1 lutego 2026 r. obowiązkiem wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy wykorzystaniu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) zostaną objęci przedsiębiorcy, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) przekroczyła w 2025 r. 200 mln zł.

W związku z tym wnioskodawca zapytał organ podatkowy o skutki podatkowe na gruncie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j.: Dz. U. z 2025 r., poz. 775) – dalej: u.p.t.u., dla nabywcy towarów i usług (czynnego podatnika VAT), który otrzymał fakturę wystawioną poza KSeF. Ściślej mówiąc, wnioskodawca chciał wiedzieć, czy w przypadku otrzymania faktury wystawionej bez użycia KSeF, w dalszym ciągu będzie mógł on skorzystać z odliczenia VAT naliczonego na podstawie faktury wystawionej z pominięciem obowiązku korzystania z KSeF? Wnioskodawca uważał, że odpowiedź na powyższe pytanie jest pozytywna. Wskazał on przy tym, że w myśl art. 86 ust. 1 u.p.t.u., czynnemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty należnego VAT o VAT naliczony, przy czym obniżenie to przysługuje wyłącznie w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane przez podatnika korzystającego z tego obniżenia są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Równocześnie, w powyższym wypadku, kwotę VAT naliczonego stanowi suma kwot VAT wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług, a także z tytułu dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Co więcej, wnioskodawca zwrócił uwagę, że w świetle art. 86 ust. 8 pkt 1 u.p.t.u. czynny podatnik VAT jest uprawniony do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego także wtedy, gdy importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – innych niż te, do których stosuje się zwolnienie z VAT, o którym mowa w art. 113b ust. 1 u.p.t.u. – jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.