Czy przedpłata utracona w wyniku działań nierzetelnego kontrahenta może stanowić koszt uzyskania przychodu?

Odpowiedzi na powyższe pytanie dostarcza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z dnia 26 maja 2025 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.296.2025.1.WS), wydana na wniosek przedsiębiorcy, który zamówił u kontrahenta wykonanie przyczepy izotermicznej.

Transakcja pomiędzy przedsiębiorcami była uwarunkowana dokonaniem przedpłaty ceny wykonania przyczepy, wynikającej z faktury. Wnioskodawczyni dokonała przedpłaty pełnej kwoty faktury. Faktura została zaksięgowana przez wnioskodawczynię w ewidencji VAT, ale ze względu na brak rejestracji przyczepy nie mogła ona wprowadzić tej faktury do księgi przychodów i rozchodów (KPiR).

Wnioskodawczyni wniosła reklamację otrzymanego produktu, gdyż przyczepa z powodu istotnych niezgodności ze zleceniem nie nadawała się do wykorzystania. Wykonawca nie odpowiedział na reklamację, nawet pomimo jej ponowienia. Wnioskodawczyni nie odebrała zamówionej przyczepy. Jednocześnie wnioskodawczyni złożyła oświadczenie o odstąpieniu od umowy, z którym nie zgodził się wykonawca.

W związku z powyższym wnioskodawczyni złożyła pozew do sądu. Ostatecznie w sprawie wydano prawomocny wyrok korzystny dla wnioskodawczyni, ale pomimo tego wykonawca w dalszym ciągu nie wypłacił zasądzonych kwot. 1 listopada 2024 r. wykonawca złożył wniosek o restrukturyzację.

Uwzględniając powyższy stan faktyczny, wnioskodawczyni chciała zaksięgować fakturę zakupu przyczepy w KPiR, zaliczając utraconą przedpłatę do kosztów uzyskania przychodów, co skutkowałoby korektą dochodu, a więc także podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) za 2020 r.

Dyrektor KIS w przywołanej powyżej interpretacji indywidualn