Czy premia za skuteczne polecenie usług pracodawcy podlega zwolnieniu z PIT?

Odpowiedź na powyższe pytanie nie jest prosta, o czym świadczy to, że interpretacja identycznych stanów faktycznych wywołała rozbieżności pomiędzy organami podatkowymi w ocenie sytuacji podatkowej wnioskodawców. W pierwszej kolejności należy odnieść się do interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z dnia 14 maja 2021 r. (sygn. 0112-KDWL.4011.20.2021.2.DK), wydanej na wniosek przedsiębiorcy, który prowadził platformę e-learningową, na której specjaliści oraz nauczyciele mogli tworzyć kursy online. Przedsiębiorca zamierzał wprowadzić akcję promocyjną, w której ramach osoby zarejestrowane na platformie mogłyby polecać kursy swoim znajomym, poprzez udostępnienie linków i przekonanie znajomych do dokonania zakupu na platformie. W sytuacji, gdy osoba polecona dokonałaby zakupu z linku otrzymanego od polecającego i nie zwróciłaby zakupu w określonym okresie, na konto podane przez polecającego przekazana zostałaby premia pieniężna, odpowiadająca określonej wcześniej procentowej wartości zakupu poleconego. Kwota premii za pojedyncze polecenie nie przekraczałaby 2 000 zł.

W związku z powyższym przedsiębiorca chciał wiedzieć, czy wypłata premii polecającemu będzie zwolniona z PIT?

Przedsiębiorca uważał, że wypłata premii na rzecz polecającego będzie zwolniona z opodatkowania PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 lub 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.: Dz. U. z 2025 r., poz. 163, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.f., o ile jednorazowa wartość premii nie przekroczy 2 000 zł i premie te nie będą przekazywane w związku z prowadzoną przez polecającego działalnością gospodarczą.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 68 u.p.d.o.f. zwolni