Czy premia za skuteczne polecenie usług pracodawcy podlega zwolnieniu z PIT?

Księgowość
16 maja 2025Paweł Kawka

Czy nagroda przyznana pracownikowi w ramach akcji promocyjnej organizowanej przez pracodawcę za polecenie towarów lub usług firmy stanowi przychód tego pracownika opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT)?

Odpowiedź na powyższe pytanie nie jest prosta, o czym świadczy to, że interpretacja identycznych stanów faktycznych wywołała rozbieżności pomiędzy organami podatkowymi w ocenie sytuacji podatkowej wnioskodawców. W pierwszej kolejności należy odnieść się do interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z dnia 14 maja 2021 r. (sygn. 0112-KDWL.4011.20.2021.2.DK), wydanej na wniosek przedsiębiorcy, który prowadził platformę e-learningową, na której specjaliści oraz nauczyciele mogli tworzyć kursy online. Przedsiębiorca zamierzał wprowadzić akcję promocyjną, w której ramach osoby zarejestrowane na platformie mogłyby polecać kursy swoim znajomym, poprzez udostępnienie linków i przekonanie znajomych do dokonania zakupu na platformie. W sytuacji, gdy osoba polecona dokonałaby zakupu z linku otrzymanego od polecającego i nie zwróciłaby zakupu w określonym okresie, na konto podane przez polecającego przekazana zostałaby premia pieniężna, odpowiadająca określonej wcześniej procentowej wartości zakupu poleconego. Kwota premii za pojedyncze polecenie nie przekraczałaby 2 000 zł.

W związku z powyższym przedsiębiorca chciał wiedzieć, czy wypłata premii polecającemu będzie zwolniona z PIT?

Przedsiębiorca uważał, że wypłata premii na rzecz polecającego będzie zwolniona z opodatkowania PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 lub 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.: Dz. U. z 2025 r., poz. 163, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.f., o ile jednorazowa wartość premii nie przekroczy 2 000 zł i premie te nie będą przekazywane w związku z prowadzoną przez polecającego działalnością gospodarczą.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 68 u.p.d.o.f. zwolniona od PIT jest wartość m.in. nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług – jeżeli jednorazowa wartość tych nagród nie przekracza kwoty 2000 zł. Wskazane powyżej zwolnienie od PIT nie obejmuje jednak nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności.

Według przedsiębiorcy, na podstawie art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f. premia dla polecających byłaby kwalifikowana jako nagroda z innych źródeł przychodów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.f. Co więcej, przedsiębiorca zwracał uwagę, że na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.f. dochody (przychody) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10% wygranej lub nagrody.

W interpretacji indywidualnej z dnia 14 maja 2021 r. (sygn. 0112-KDWL.4011.20.2021.2.DK) Dyrektor KIS uznał stanowisko przedsiębiorcy za prawidłowe. Jednocześnie, organ podatkowy zaznaczył, że w celu zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68 u.p.d.o.f., muszą zostać spełnione następujące przesłanki:

  • istnieje związek między otrzymaną nagrodą a sprzedażą premiową towarów lub usług;
  • jednorazowa wartość nagród nie może przekroczyć kwoty 2 000 zł, przy czym chodzi tu o wartość każdej odrębnie wydanej nagrody, natomiast wartość łączna nagród nie ma znaczenia;
  • nagroda z tytułu sprzedaży premiowej towarów lub usług nie została otrzymana w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną p
Porady dla pracodawców osób z niepełnosprawnościami: prawo, kadry, księgowość | Vademecum Wiedzy

Dołącz do nas

Nie masz jeszcze wykupionego dostępu? Zapoznaj się z naszymi pakietami dla Firm

Informacja dotycząca plików cookies

Nasza strona internetowa używa plików cookies w celach statystycznych, reklamowych oraz funkcjonalnych. Dzięki nim możemy indywidualnie dostosować stronę do Twoich potrzeb. Możesz zaakceptować pliki cookies albo wyłączyć je w przeglądarce. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień Twojej przeglądarki oznacza, że pliki cookies będą umieszczane w Twoim urządzeniu końcowym. Pamiętaj, że zawsze możesz zmienić te ustawienia.

W dowolnej chwili możesz wycofać swoją zgodę na przetwarzanie danych, zażądać informacji o zakresie przetwarzanych danych lub zmienić zakres ich przetwarzania. Więcej informacji o przetwarzaniu danych znajdziesz w Polityce Prywatności.