Możliwość rozliczenia zakupu telefonu komórkowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej – stanowisko dyrektora KIS

Ulga rehabilitacyjna stanowi jedną z ulg podatkowych, z których skorzystać mogą niektórzy podatnicy zobowiązani do uiszczania podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Zasady rozliczania tej ulgi zostały określone przez ustawodawcę w treści art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj.: Dz. U. z 2025 r., poz. 163, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.f. Co do zasady podstawę obliczenia PIT stanowi dochód, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez:

• podatnika będącego osobą niepełnosprawną, lub
• podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

W celu udzielenia odpowiedzi na pytanie zadane na wstępie należy odwołać się do stanowiska wyrażonego przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w interpretacji indywidualnej z dnia 8 stycznia 2025 r. (sygn.: 0113-KDIPT2-2.4011.859.2024.1.KK). Organ podatkowy odpowiadał na pytanie podatniczki legitymującej się orzeczeniem o znacznym stopniu niepełnosprawności (leczonej onkologicznie), która zamierzała zakupić telefon komórkowy. Wydatek ten miał mieć charakter indywidualny (związany z niepełnosprawnością podatniczki) i ułatwiać kobiecie codzienne funkcjonowanie, a także umożliwić jej załatwianie spraw urzędowych oraz czynności niezbędnych do życia. Co więcej, zakupiony telefon pozwalałby kobiecie na odbywanie teleporad i wideoporad lekarskich, terapii z psychoonkologiem i psychiatrą oraz zajęć z rehabilitantem itp. Ponadto, zakup telefonu miał być uzasadniony koniecznością unikania przez podatniczkę dużych skupisk ludzi z powodu obniżonej odpornością. Poza tym kobieta cierpi na dolegliwości bólowe znacząco ograniczające zdolność do poruszanie się.

Podatniczka miała udokumentować zakup telefonu komórkowego imienną fakturą.

Dyrektor KIS zauważył, że na podstawie przepisu art. 26 ust. 7a pkt 3 u.p.d.o.f. w ramach ulgi rehabilitacyjnej dopuszczalne jest rozliczenie wydatków poniesionych na zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawnośc