PIT po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta? Od nowego roku to możliwe

Zgodnie z art. 14c ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.: Dz. U. z 2024 r., poz. 226, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.f., dodanym przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2024 r., poz. 1593), przedsiębiorca (podatnik), w tym rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, osiągający przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie może stosować tzw. kasowy PIT, o ile przedsiębiorca ten spełnia łącznie określone ustawowo warunki.

Po pierwsze, przychody przedsiębiorcy uzyskiwane z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie mogą przekroczyć kwoty 1 mln zł. Co istotne, z kasowego PIT skorzystać mogą także przedsiębiorstwa w spadku, z tym że w ich przypadku w przychodach uwzględnia się również przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie przez zmarłego przedsiębiorcę.

Po drugie, z kasowego PIT skorzystać może jedynie podatnik, który w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzi ksiąg rachunkowych. Prowadzenie ksiąg rachunkowych wyklucza możliwość korzystania z kasowego PIT, niezależnie od wysokości przychodów osiągniętych w poprzednim roku.

Przychody też mogą być rozliczane metodą kasową

Co do zasady metodą kasową rozliczania przychodów mogą być objęte jedynie przychody uzyskiwane z jednoosobowej działalności gospodarczej. Metoda kasowa nie może zostać zastosowana do przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej w ramach spółki cywilnej, jawnej lub partnerskiej. Jednakże przedsiębiorca będzie mógł zatrudniać pracowników, gdyż nie stoi to na przeszkodzie samodzielnemu prowadzeniu działalności.

Jednocześnie, z metody kasowej skorzystać mogą zarówno przedsiębiorcy rozliczający się ogólną skalą podatkową, podatkiem liniowym, czy też ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Poza tym kasowy PIT dotyczy wyłącznie transakcji udokumentowanych fakturami.

Po trzecie, po spełnieniu łącznie dwóch powyższych przesłanek, przedsiębiorca w celu skorzystania z kasowego PIT musi złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego (20 lutego 2025 r.). Jednakże w przypadku przedsiębiorcy rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego przedmiotowe oświadczenie o wyborze metody kasowej należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej, a jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego – w terminie do końca roku podatkowego.

Jeżeli przedsiębiorca (podatnik) wybierze metodę kasową rozliczania przychodów, jest on zobligowany do stosowania tej metody przez cały rok podatkowy, jeżeli nawet w trakcie roku podatkowego przekroczy wspomnianą kwotę 1 mln zł, przy czym w takim przypadku przedsiębiorca utraci możliwość skorzystania z metody kasowej w następnym roku podatkowym. Także w przypadku, gdy przedsiębiorca zmarł w r