Minimalny CIT od 2025 – nie daj się zaskoczyć nowym przepisom

Ile wynosi minimalny CIT?

Zgodnie z dyspozycją art. 24ca ust. 1 w zw. z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j.: Dz. U. z 2023 r., poz. 2805, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.p., podatek od spółek będących podatnikami mającymi siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (w związku z czym podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, niezależnie od miejsca ich osiągania) oraz podatkowych grup kapitałowych, które w roku podatkowym:

1. poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, albo
2. osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, określonych zgodnie z art. 7 ust. 1 albo art. 7a ust. 1 u.p.d.o.p., w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2%

– wynosi 10% podstawy opodatkowania.

W myśl art. 7 ust. 1 u.p.d.o.p. przedmiotem opodatkowania CIT jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów. Z kolei w przypadkach:

• podatku dochodowego od przychodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 21 u.p.d.o.p.),
• podatku od dywidend oraz udziałów w zyskach osób prawnych (art. 22 u.p.d.o.p.),
• podatku CIT od przychodów ze środka trwałego będącego budynkiem (art. 24b u.p.d.o.p.)

– przedmiotem opodatkowania jest przychód.

W świetle art. 7a ust. 1 u.p.d.o.p. w podatkowych grupach kapitałowych dochód ze źródła przychodów stanowi nadwyżka sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę kapitałową uzyskanych z danego źródła przychodów nad sumą ich strat poniesionych z tego źródła przychodów. W sytuacji gdy za rok podatkowy suma strat poniesionych z danego źródła przychodów przez spółki wch