Co można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej? Przygotuj się do rozliczania PIT-u za 2024 r.

Czym jest ulga rehabilitacyjna

Zasady korzystania ulgi rehabilitacyjnej zostały określone w przepisach art. art. 26 ust. 1 pkt 6, ust. 7a-7g ustawy o PIT oraz art. 11 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ulga, o której mowa, to odliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) w ryczałcie ewidencjonowanym. Mogą z niej skorzystać osoby z niepełnosprawnościami, a także osoby, które je utrzymują. Osoby uprawnione mogą odliczyć od dochodu wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

Zasadniczo rzecz ujmując, ulga rehabilitacyjna to prawo do odliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych (od dochodu przed opodatkowaniem) oraz w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych (od przychodu przed opodatkowaniem) wydatków:

• na cele rehabilitacyjne oraz
• wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

Wyżej wymienione koszty muszą zostać poniesione przez podatników z niepełnosprawnościami lub podatników, którzy utrzymują osoby z orzeczoną niepełnosprawnością.

Ulga rehabilitacyjna 2024 - limit

Ulga rehabilitacyjna za 2024 to ulga podatkowa do odliczenia, gdy dochód osoby z niepełnosprawnością nie przekroczył 21 371,52 zł

Kto może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej?

Oprócz posiadania statusu osoby z niepełnosprawnością albo osoby mającej na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, warunkiem skorzystania z omawianej ulgi jest bycie podatnikiem PIT. Ponadto należy osiągnąć w danym roku podatkowym dochód opodatkowany wg skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT, albo być podatnikiem płacącym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, który w danym roku osiągnął przychody opodatkowane w tej formie.

W przypadku osób płacących ryczałt, to zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, korzystać z ulgi mogą tylko ci, którzy osiągają przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d tej ustawy, czyli:

• z działalności gospodarczej prowadzonej indywidualnie albo w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych,
• z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o PIT, czyli (pisząc w skrócie) z tytułu sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu,
• poniesienie w danym roku podatkowym ww. wydatków z art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.

W przypadku tych ostatnich wydatków (art. 26 ust. 7a ustawy o PIT), to podlegają one odliczeniu tylko wtedy, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

W przypadku gdy te wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z ww. funduszy (środków), odliczeniu p