Rozliczenie kolizji firmowego samochodu w firmowym rachunku podatkowym

Zgodnie z dyspozycją art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.: Dz. U. z 2024 r., poz. 226, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.f., kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyłączeniem kosztów wskazanych w art. 23 u.p.d.o.f. Analogiczną definicję kosztów uzyskania przychodów podaje art. 15 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j.: Dz. U. z 2023 r., poz. 2805, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.p., z tym że katalog kosztów, które nie zaliczają się do kosztów uzyskania przychodów na gruncie u.p.d.o.p., znajduje się w art. 16 tej ustawy.

W celu zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodu musi on spełnić poniższe warunki:

• musi być faktycznie poniesiony przez podatnika, który chce zaliczyć dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów,
• musi być odpowiednio udokumentowany np. fakturą,
• musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów, bądź zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów,
• musi wystąpić związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesionym kosztem a osiągniętym przychodem lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów,
• określony wydatek nie może znajdować się w katalogach wydatków, które nie mogą być kwalifikowane do kosztów uzyskania przychodów, określonych w art. 23 u.p.d.o.f., bądź art. 16 u.p.d.o.p.

W myśl art. 23 ust. 1 pkt 48 u.p.d.o.f., za koszty uzyskania przychodów nie uznaje się strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powyp