Bilet lotniczy a koszty firmowe

Kiedy wydatek można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Zasady zaliczania konkretnych wydatków do kosztów uzyskania przychodów reguluje ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.: Dz. U. z 2024 r., poz. 226, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.f. Stosownie do dyspozycji art. 22 ust. 1 tej ustawy, za koszty uzyskania przychodów uznaje się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyłączeniem kosztów wskazanych w art. 23 u.p.d.o.f. Analogiczny przepis na gruncie ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j.: Dz. U. z 2023 r., poz. 2805, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.p., to art. 15 tej ustawy.

Warto przytoczyć w tym miejscu stanowisko Dyrektora Krajowej Administracji Skarbowej wyrażone w interpretacji indywidualnej z dnia 21 maja 2024 r. (nr DOP3.8220.31.2024.HTCE). Organ podatkowy przypomniał, że aby zaliczyć dany wydatek do kosztów uzyskania przychodu, jest niezbędne:

1. faktyczne poniesienie konkretnego wydatku, co powinno być należycie udokumentowane (np. fakturą);
2. poniesienie wydatków w celu osiągnięcia przychodów bądź zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów;
3. zaistnienie związku przyczynowo – skutkowego pomiędzy poniesionym kosztem a osiągniętym przychodem lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów;
4. poniesienie konkretnego wydatku przez tego podatnika, a nie inną osobę;
5. brak zaliczenia konkretnego wydatku do katalogu, o którym mowa w art. 23 u.p.d.o.f., jako wydatku, który nie może zostać zakwalifikowany do kosztów uzyskania przychodów.

Poniesienie wydatku powinno mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodów.

Co istotne, koszty zakupu biletu lotniczego nie są objęte