Firma w prezencie od brata. Czy trzeba będzie płacić podatek od darowizny?

W treści art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j.: Dz. U. z 2024 r., poz. 1061, ze zm.) – dalej: k.c., ustawodawca określił, że istota umowy darowizny sprowadza się do tego, że darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

Kiedy trzeba zapłacić podatek od spadków i darowizn?

Adekwatnie do dyspozycji art. 6 ust. 1 pkt 4 i 5 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j.: Dz. U. z 2024 r., poz. 596, ze zm.) – u.p.s.d., obowiązek podatkowy dotyczący podatku od spadków i darowizn powstaje m.in.:

• jeżeli nabycie nastąpiło w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w przypadku zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia (Jednakże w sytuacji, gdy z uwagi na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.);
• jeżeli nabycie nastąpiło z polecenia darczyńcy – z chwilą wykonania polecenia.

Wysokość podatku zależy od grupy podatkowej

W myśl art. 14 ust. 1 u.p.s.d. wysokość podatku od spadków i darowizn uzależniona jest od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca środków tytułem darowizny. Elementem przesądzającym o zaliczeniu do konkretnej grupy podatkowej jest stosunek obdarowanego do darczyńcy, od którego zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.

Jak wynika z przepisów art. 14 ust. 3 i 4 w zw. z art. 9 ust. 1 u.p.s.d., opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega nabycie własności rzeczy i praw majątkowych, od jednego zbywcy zaliczonego:

1. do pierwszej grupy podatkowej, czyli: małżonka, zstępnych (także przysposobionych i ich zstępnych), wstępnych (również przysposabiających), pasierba, zięcia, synowej, rodzeństwa, ojczyma, macochy i teściów – o czystej wartości przekraczającej 36 120 zł;
2. do dru