Wydatki na wyposażenie mieszkania jako podstawa ulgi rehabilitacyjnej

Stan faktyczny sprawy

W celu udzielenia odpowiedzi na pytanie zadane we wstępie warto odwołać się do pisma Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 kwietnia 2024 r. (sygn. 0115-KDIT2.4011.92.2024.2.MM).

W stanie faktycznym objętym interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, osoba z niepełnosprawnością legitymująca się orzeczeniem o znacznym stopniu niepełnosprawności, ze wskazaniem konieczności zaopatrzenia w przedmioty ortopedyczne, środki pomocowe oraz pomoce techniczne, ułatwiające funkcjonowanie, dokonała wydatków na wyposażenie mieszkania.

Podatnik (osoba z niepełnosprawnością) doznał w przeszłości kilku udarów, na których wystąpienie wpływ miały wysokie temperatury otoczenia. W związku z powyższym podatnik dokonał zakupu oraz montażu urządzenia klimatyzacyjnego we własnym lokalu mieszkalnym. Jednocześnie wskazane wydatki zostały poniesione stosownie do indywidualnych potrzeb wynikających z niepełnosprawności podatnika.

Zasady rozliczania ulgi rehabilitacyjnej

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj.: Dz. U. z 2024 r., poz. 226, ze zm.) – dalej: u.p.d.o.f., podstawę obliczenia PIT co do zasady stanowi dochód, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez:

• podatnika będącego osobą niepełnosprawną, lub
• podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Biorąc pod uwagę powyższe, osoby z niepełnosprawnością w ramach ulgi rehabilitacyjnej mogą odliczyć od uzyskanego dochodu wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne oraz na cele wiążące się z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. W myśl art. 26 ust. 7a pkt 1 u.p.d.o.f. za wydatki na cele rehabilitacyjne uważa się m.in. wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych s