Zakup aparatu słuchowego jako koszt uzyskania przychodu

Stan faktyczny sprawy

Przedsiębiorca legitymujący się orzeczeniem o lekkim stopniu niepełnosprawności ze wskazaniem symbolu niepełnosprawności 03-L prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, wykonując zawód doradcy podatkowego. Wykonywana przez niego praca wymaga stałego komunikowania się z innymi osobami podczas wykonywania obowiązków pracowniczych.

W trakcie spotkań z wykonawcami przedsiębiorca musi w sposób dogłębny zapoznać się z ewentualnymi problemami. Z powodu postępującej wady narządu słuchu lekarz medycyny pracy zalecił przedsiębiorcy zakup aparatu słuchowego, gdyż urządzenie to umożliwi mu prawidłowe wykonywanie obowiązków służbowych, a także pozwoli niepełnosprawnemu przedsiębiorcy na prawidłowe komunikowanie się z najbliższym otoczeniem.

Warunki uznania wydatków za koszty uzyskania przychodów

Adekwatnie do przepisu art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.: Dz. U. z 2021 r., poz. 1119, ze zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Oznacza to, że aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki, zgodnie z którymi wydatek:
• został poniesiony przez podatnika, czyli pokryty z zasobów majątkowych podatnika,
• jest definitywny (rzeczywisty), a więc wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
• pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
• poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
• został właściwie udokumentowany,
• nie może znajdować się w grupie wydatk