: Ulga podatkowa dla rodzin wielodzietnych

Aby móc skorzystać z ulgi dla rodzin wielodzietnych, trzeba spełnić szereg warunków. Omawiana preferencja podatkowa przysługuje osobom, które w danym roku wobec co najmniej czworga dzieci:

- wykonywały władzę rodzicielską,

- pełniły funkcję opiekuna prawnego dla mieszkającego z nimi dziecka,

- sprawowały funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,

- wykonywały ciążący na nich obowiązek alimentacyjny albo sprawowały funkcję rodziny zastępczej (warunek ten ma zastosowanie w przypadku pełnoletnich dzieci, które kontynuują edukację).

Ulga, o której mowa została przewidziana dla wszystkich osób spełniających powyższe kryteria, niezależnie od ich stanu cywilnego. Dotyczy więc ona zarówno osób pozostających w związku małżeńskim, jak i samotnie wychowujących dzieci. Liczebność potomstwa nie jest jednak jedynym wymogiem, jaki odnosi się do dzieci, nad którymi sprawowana jest opieka przez podatnika. Rodzice lub opiekunowie prawni chcący skorzystać z przedmiotowego zwolnienia muszą wychowywać dzieci, za które uznaje się:

- małoletnich,

- pełnoletnich, otrzymujących zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną (niezależnie od wieku),

- pełnoletnich, do ukończenia 25. roku życia, które wciąż się uczą lub studiują.

Możliwość skorzystania z ulgi 4+ przez rodziców lub opiekunów prawnych dzieci małoletnich nie sprawia większych trudności, jednak wobec uczących się między 18. a 25. rokiem życia zostały nałożone dość istotne ograniczenia. I tak, ulga nie przysługuje w sytuacji, w której dorosłe dziecko w trakcie roku podatkowego:

- podlegało opodatkowaniu podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – nie dotyczy to przychodów osiąganych z tzw. najmu prywatnego,

- podlegało opodatkowaniu podatkiem tonażowym lub tzw. podatkiem okrętowym,

- uzyskało w poprzednim roku dochody (przychody pomniejszone o koszty ich uzyskania) wyższe niż 3089 zł. Do dochodów tych nie wlicza się renty.

Ulga dla rodzin wielodzietnych jest jedną z najkorzystniejszych preferencji podatkowych wprowadzonych w ramach realizacji programu Polski Ład. Wyróżnia się ona w szczególności szerokim zakresem jej stosowania, gdyż obejmuje przychody podatnika, które nie przekraczają 85 528 zł rocznie, a zostały osiągnięte:

- ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,

- z umów zlecenia,

- z działalności gospodarczej.

Zwolnienie odnosi się do przychodów opodatkowanych na zasadach ogólnych, jednolitą 5 proc. (IP Box) albo 19 proc. (liniową) stawką podatku dochodowego dla przedsiębiorców albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (niezależnie od stawki podatku).

W przypadku osób, które rozliczają się na zasadach ogólnych, kwotę 85 528 zł należy powiększyć o kwotę wolną od opodatkowania, czyli 30 tys. zł. W praktyce oznacza to, że rodzice oraz opiekunowie prawni, którzy pozostają na skali podatkowej, nie zapłacą podatku dochodowego nawet do kwoty 115 528 zł (85 528 zł + 30 tys. zł).

Z ulgi dla rodzin wielodzietnych można skorzystać na dwa sposoby, albo w trakcie roku albo w momencie składania deklaracji podatkowej.

autor:
Piotr Świerżewski
redaktor OBPON